老板必看！2023最新稅收優(yōu)惠政策盤點(diǎn)，你都知道嗎？

你聽說了嗎？小型微利政策延期啦，還有個(gè)體戶再減、社保、土地稅優(yōu)惠等利好政策呢。那么，2023年最新稅收優(yōu)惠政策到底有哪些？跟著博宇會(huì)計(jì)的小博一起來看看吧。

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一、國常會(huì)一大波利好政策來襲

2022年3月24日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定，延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施部分階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策：

圖源：CCTV 1新聞聯(lián)播截圖

圖源：CCTV 1新聞聯(lián)播截圖

重點(diǎn)提到了下小微企業(yè)和個(gè)體戶：

將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分所得稅政策，延續(xù)實(shí)施到2024年底。

業(yè)內(nèi)人士理解為，小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元以下的，可以繼續(xù)按2.5%繳納企業(yè)所得稅了。不過，新政策文件已經(jīng)出來，小微企業(yè)100萬以下不是2.5%，是5%!

小博歸納整理發(fā)現(xiàn)，國常會(huì)確定了6個(gè)重要優(yōu)惠事項(xiàng)：

1.將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高到100%政策，而且作為制度性長期實(shí)施；（不是僅階段性實(shí)施了，2022年4季度搞了一次）

2.減半征收物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)用地土地稅政策；

3.減征殘保金政策，而且延長到2027年底；

4.減征小微企業(yè)、個(gè)體工商戶不超過100萬元部分減稅政策延續(xù)；（這個(gè)政策是重大利好政策，可以惠及眾多小微企業(yè)和個(gè)體戶）

5.降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，到2024年底。

6.今年底前繼續(xù)對(duì)煤炭進(jìn)口實(shí)施零稅率。

二、小型微利等優(yōu)惠政策文件陸續(xù)出臺(tái)

1、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)到2024年12月31日。

舊政策：

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào))：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

三、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

新政策：

2023年3月27日出臺(tái)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

......

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

小博點(diǎn)評(píng)：值得注意的是，今年相比去年優(yōu)惠政策有變化——實(shí)際稅負(fù)2.5%→5%，也就是，小微企業(yè)100萬以下不是2.5%，是5%!

2、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高到100%政策作為制度性長期實(shí)施。

舊政策：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào)）：現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

新政策：

2023年3月27日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的公告》（公告2023年第7號(hào)）：

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

小博點(diǎn)評(píng)：國常會(huì)確定，將符合條件行業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%政策，而且作為制度性長期實(shí)施，去年只是季度性。

3、物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策延續(xù)至2027年12月31日。

舊政策：

《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)）：自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

新政策：

2023年3月28日發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）：自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、減征殘疾人就業(yè)保障金政策延續(xù)至2027年12月31日。

舊政策：

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）第三條規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

第四條規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

新政策：

2023年3月27日發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第8號(hào)）：

一、延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

二、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

三、本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。對(duì)符合本公告規(guī)定減免條件但繳費(fèi)人已繳費(fèi)的，可按規(guī)定辦理退費(fèi)。  

5、階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策延續(xù)到2024年底。

舊政策：

人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23號(hào)）。其中，通知明確，延續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策1年，執(zhí)行期限至2023年4月30日。

小博點(diǎn)評(píng)：國常會(huì)確定，降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，延續(xù)到2024年底。具體的政策相信很快就會(huì)出臺(tái)，我們一起等待好消息吧。

三、2023最新稅收優(yōu)惠政策有哪些？

結(jié)合上面內(nèi)容，小博歸納了一下，主要有10項(xiàng)新政策，具體如下：

1、小型微利企業(yè)

小微企業(yè)所得稅利潤300萬以下的實(shí)際所得稅都是5%，執(zhí)行日期：2023.1.1-2024.12.31。

2、個(gè)體戶

年應(yīng)納稅額在100萬以下的部分，減半征收個(gè)人所得稅，截止日期為2024.12.31。

3、小規(guī)模納稅人

月銷售額10萬(季度銷售額30萬)之內(nèi)，開具普通發(fā)票，免交增值稅，執(zhí)行日期：2023.1.1-2023.12.31。

4、企業(yè)

殘保金，在職人數(shù)30人以下免征，安排殘疾人比例1%以上減半，比例1%以下按照90%征收，截止日期為2027.12.31。

5、單位價(jià)值在500萬元以下的設(shè)備、器具

新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，執(zhí)行日期：2018.1.18-2023.12.31。

6、高新企業(yè)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%，長期。

7、生活性服務(wù)業(yè)納稅人

按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，執(zhí)行日期：2023.1.1-2023.12.31。

8、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人

當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額，執(zhí)行日期：2023.1.1-2023.12.31。

9、有員工的單位和個(gè)體

全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，截止日期為 2023.12.31。

10、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶

六稅兩費(fèi)減半征收(資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加)，執(zhí)行日期：2022.1.1-2024.12.31。

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