一文了解：跨年發票怎么處理才能報銷？

又快到年底啦！很多老板又要面對一大難題：跨年發票。那作為老板，你知道什么是跨年發票？跨年發票可以稅前扣除嗎？跨年發票可以紅沖嗎？......下面，就讓博宇會計的小博詳細解答下這些問題。

圖源：pixabay

一、什么是跨年發票？

跨年發票,簡單來說就是發票開具時間為上一年度，而支付、報銷、做賬卻在次年的發票。

日常我們最常見的跨年發票有兩種：

1、發票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報銷(支付)做賬，報銷(支付)和做賬時間卻是在次年的發票;

2、經濟業務發生在2022年款項支付也在2022年度，但是發票不是2022的，是2023年才開出來的。例如公司2022支付的廣告費、租賃費等。

二、跨年發票可以稅前扣除嗎？

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題規定的公告》，企業當年實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

如果出現實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應讓各部門提供本部門人員發票時間為2022年預計于2023年才可報銷的費用金額預估數。

在第二年匯算清繳之前，如果取得了發票（不管這個發票是2022年開具的還是2023年開具的），直接把發票附在2022年這張憑證后面即可。匯算清繳時候允許扣除，不用做納稅調整。

問題來了，如果，次年匯算清繳之前還是沒取得發票呢？

1、當年未報銷發票

發票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，第二年經辦人員才拿過來報賬，這種情況應該怎么辦？

還是應該入到上年，但是上年都結賬了，怎么入賬呢？這就用上了“以前年度損益”這個科目（小企業會計準則不用）。

2、那么企業所得稅如何處理呢?

自然也是在2022年的匯算中處理，已經匯算了那就調整申報表，把這個費用加到所屬期去扣除，沒有申報那直接就把這部分費用算進去稅前扣除。所以不建議在1月、2月辦理企業所得稅匯算，因為很可能會返工，給自己增加不必要的麻煩。

3、總結

跨年發票很麻煩，最好的辦法莫過于從源頭治理，避免或者減少產生跨年發票，建議做到以下三點：

(1) 要求員工及時報銷不得拖延；

(2) 要求公司合作商及時開票，定期清查發票未到位企業并做好催收工作；

(3) 賬務處理遵循權責發生制，發生費用就入賬，匯算清繳做好納稅調整，保證賬面不出錯。

最后，對于跨年發票的處理方式，用一張圖來總結：

三、跨年發票可以紅沖嗎？

去年的發票可以紅沖。增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為開具發票后，發生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合作廢條件的，跨年發票可以紅沖。

跨年紅沖發票，若其原因涉及到銷售退回等損益事項時，紅沖分錄時，對應的損益類科目需要改為“以前年度損益調整”（跨年了，屬于以前年度損益事項，不計入當期損益類科目）。以銷售退回為例：

紅沖收入：

借：應收賬款等（紅字）

貸：以前年度損益調整（紅字）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

收回貨物，紅沖成本：

借：以前年度損益調整（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

同理，對于采購方而言，若跨年紅沖涉及到調整損益類科目，相關損益類科目，需要通過“以前年度損益調整”代替。

“以前年度損益調整”科目余額，不通過“本年利潤”，直接結轉至“利潤分配——未分配利潤”。

發票沖紅的條件是什么

1、是因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉出處理；

2、是購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理；

3、是因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息；

4、同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具相應通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

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