海南雙15稅收政策是什么，怎么申報，什么時候截止？一文讀懂

最近，經(jīng)常有外地老板問小博，關(guān)于海南的雙15稅收優(yōu)惠政策。如：海南雙15稅收政策是什么？海南雙15政策什么時候截止？海南企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策，怎么申報？海南個稅15%對哪些人？海南個稅15優(yōu)惠政策如何申報？......今天博宇會計的小博就跟大家詳細說說這塊。

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一、海南雙15稅收政策是什么？

海南“雙15稅收政策”是指在該自貿(mào)港內(nèi)符合條件的企業(yè)和個人可享受最高15%的企業(yè)所得稅和15%的個人所得稅優(yōu)惠稅率。

（一）企業(yè)所得稅 15% 優(yōu)惠政策

1、適用范圍與條件

2025 年前：對注冊在海南自貿(mào)港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按 15% 征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產(chǎn)業(yè)包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》及海南自貿(mào)港新增目錄中的產(chǎn)業(yè)項目，且主營業(yè)務(wù)收入需占企業(yè)收入總額 60% 以上。

2025 年后：對注冊在海南自貿(mào)港并實質(zhì)性運營的企業(yè)（負面清單行業(yè)除外），統(tǒng)一減按 15% 征收企業(yè)所得稅。

實質(zhì)性運營：企業(yè)實際管理機構(gòu)需設(shè)在海南，并對生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、財產(chǎn)實施全面管理和控制，具體包括人員在海南工作、賬務(wù)在海南處理、資產(chǎn)在海南運營等條件。

2、政策延續(xù)與依據(jù)

財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的財稅〔2020〕31 號文及財稅〔2025〕3 號文，將企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至 2027 年 12 月 31 日。

2024 年修訂的《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》新增文化旅游、新能源、醫(yī)藥健康等 33 個條目，進一步擴大政策覆蓋面。

（二）個人所得稅 15% 優(yōu)惠政策

1、適用范圍與條件

2025 年前：對在海南自貿(mào)港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過 15% 的部分予以免征。需同時滿足以下條件：

一個納稅年度內(nèi)在海南累計居住滿 183 天；

屬于海南省認定的高端緊缺人才，或年收入達到 30 萬元人民幣以上（動態(tài)調(diào)整）。

航空、航運等特定行業(yè)人員若居住不滿 183 天，需連續(xù)繳納 6 個月以上社保并簽訂 1 年以上勞動合同。

2025 年后：對一個納稅年度內(nèi)在海南累計居住滿 183 天的個人，其來源于海南的綜合所得和經(jīng)營所得，按 3%、10%、15% 三檔超額累進稅率征收個人所得稅，不再限于高端緊缺人才。

2、政策延續(xù)與依據(jù)

財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》明確，高端緊缺人才優(yōu)惠政策延續(xù)至 2027 年 12 月 31 日。

《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》提出 2025 年后簡化稅制，對符合條件的個人按三檔稅率征收個稅。

3、注意事項

（1）合規(guī)風(fēng)險

企業(yè)需避免“空殼化”操作，需具備實際辦公場所、員工社保及業(yè)務(wù)流水。

高端人才需通過海南省官方清單認定，不可僅憑高薪標準套用優(yōu)惠。

（2）行業(yè)限制

鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄動態(tài)調(diào)整，需關(guān)注最新版本（如2024年目錄），避免涉足負面清單行業(yè)。

二、海南企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策，怎么申報？

海南企業(yè)所得稅 15% 優(yōu)惠政策的申報流程遵循 “自行判別、申報享受、資料留存?zhèn)洳椤?原則，具體操作需結(jié)合企業(yè)類型及政策適用條件分步實施：

（一）申報主體與條件確認

1、適用對象

2025 年前：注冊在海南自貿(mào)港、實質(zhì)性運營且主營業(yè)務(wù)屬于《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》（2024 年本）的企業(yè)，主營業(yè)務(wù)收入需占收入總額 60% 以上。

2025 年后：注冊在海南自貿(mào)港、實質(zhì)性運營且不屬于負面清單行業(yè)的企業(yè)，可統(tǒng)一適用 15% 稅率。

實質(zhì)性運營：需滿足人員、財務(wù)、資產(chǎn)、管理、業(yè)務(wù) “五維核查”，例如至少 3 名員工在海南居住滿 183 天、核心決策在海南完成等。

2、政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31 號）及延續(xù)政策（財稅〔2025〕3 號）。

《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2024 年本）》新增文化旅游、新能源等 33 項產(chǎn)業(yè)條目。

（二）申報材料準備

1、基礎(chǔ)材料

近三年財務(wù)報表，證明主營業(yè)務(wù)收入占比≥60%。

員工社保記錄、銀行流水、資產(chǎn)清單等實質(zhì)性運營證明文件。

若涉及分支機構(gòu)，需提供總機構(gòu)與分支機構(gòu)的運營情況說明。

2、特殊材料

企業(yè)需通過電子稅務(wù)局填報《實質(zhì)性運營自評承諾表》，聲明符合人員、財務(wù)等五項標準，并一次性提交所有在海南居住滿 183 天的從業(yè)人員信息。

若主營業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄存在爭議，可申請海南省發(fā)改委界定并出具意見。

（三）線上申報操作步驟

1、登錄系統(tǒng)

訪問國家稅務(wù)總局海南省電子稅務(wù)局，選擇 “我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“常規(guī)申報”。

2、填寫申報表

預(yù)繳申報：在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）》的 “減免所得稅優(yōu)惠明細表” 中勾選 “海南自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”。

年度匯算清繳：使用《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類）》，并同步提交《實質(zhì)性運營自評承諾表》。

3、風(fēng)險提示與更正

系統(tǒng)提供預(yù)填服務(wù)和風(fēng)險掃描功能，納稅人可提前一天報送財務(wù)報表以獲取數(shù)據(jù)預(yù)填。

申報截止前（2025 年 5 月 31 日）可更正申報，涉及補繳稅款不加收滯納金；截止后更正需加收滯納金。

（四）后續(xù)管理與合規(guī)要求

1、資料留存

所有證明材料需保存 10 年，包括主營業(yè)務(wù)占比分析、運營證明文件、承諾表等，以備稅務(wù)部門事后核查。

2、爭議處理

若被質(zhì)疑實質(zhì)性運營，需在 15 個工作日內(nèi)補充材料；涉及產(chǎn)業(yè)目錄爭議的，由省發(fā)改委界定。

3、動態(tài)跟蹤

稅務(wù)部門通過與公安部門數(shù)據(jù)交換核實從業(yè)人員居住天數(shù)，企業(yè)無需提供機票等資料，但需配合實際經(jīng)營地址核查。

（五）政策銜接與注意事項

疊加優(yōu)惠：企業(yè)所得稅 15% 優(yōu)惠可與 “零關(guān)稅”“加工增值免關(guān)稅” 等政策疊加享受。

申報時間：2024 年度匯算清繳需在 2025 年 5 月 31 日前完成，建議盡早申報以降低風(fēng)險。

政策時效：2025 年后負面清單行業(yè)目錄將另行公布，企業(yè)需持續(xù)關(guān)注政策動態(tài)。

注意，以上流程依據(jù)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》及國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局通告（2025 年第 2 號）等文件制定，具體操作可通過海南省電子稅務(wù)局或主管稅務(wù)機關(guān)獲取最新指引。

三、海南個稅15%對哪些人，如何申報？

（一）適用人群范圍

1、 高端緊缺人才

認定條件（滿足其一即可）：  

經(jīng)海南省各級人才管理部門認定的人才（如高層次人才、南海系列人才等）；  

一個納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報酬等）和經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額超過30萬元人民幣（稅后收入）。  

特殊行業(yè)人員：航空、航運、海洋油氣勘探等行業(yè)從業(yè)者，若無法滿足居住要求，需連續(xù)繳納社保6個月以上（含當年12月），并與海南注冊且實質(zhì)性運營的企業(yè)簽訂1年以上勞動合同。

2、普通居住人群（2025年后適用）  

一個納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港累計居住滿183天，且取得來源于海南的綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費）或經(jīng)營所得。

（二）申報條件與材料

1、核心要求  

居住天數(shù)：通過海南政務(wù)服務(wù)平臺或出入境記錄累計計算（進入/離開當日均計為1天）。  

收入來源：僅限來源于海南自貿(mào)港的綜合所得、經(jīng)營所得及經(jīng)認定的人才補貼。  

社保要求：非特定行業(yè)人員需連續(xù)繳納社保6個月以上（含當年12月）。

2、需留存材料  

居住證明（如出入境記錄、租房合同）；  

社保繳納記錄（特定行業(yè)人員免繳需提供說明）；  

勞動合同或聘用協(xié)議（非特定行業(yè)人員）；  

收入明細（工資單、勞務(wù)合同等）。

（三）申報流程

1、 綜合所得申報（工資薪金等）

時間：次年3月1日-6月30日；  

渠道：通過“個人所得稅”APP或自然人電子稅務(wù)局WEB端辦理；  

步驟：  

（1）登錄后選擇“2024綜合所得年度匯算”；

（2）填報任職受雇單位（需選擇海南單位）；  

（3）系統(tǒng)自動預(yù)填收入數(shù)據(jù)，核對后新增“海南自貿(mào)港個稅優(yōu)惠”減免項；  

（4）提交申報并辦理退（補）稅。

2、經(jīng)營所得申報（個體工商戶等）  

時間：次年1月1日-3月31日；  

渠道：自然人電子稅務(wù)局WEB端或辦稅服務(wù)廳；  

步驟：  

（1）選擇“經(jīng)營所得B表”或“C表”（多地區(qū)經(jīng)營）；

（2）錄入被投資單位信息及收入成本；  

（3）新增“海南自貿(mào)港個稅優(yōu)惠”減免項；

（4）提交申報。

3、人才名單查詢  

線上：登錄海南政務(wù)服務(wù)網(wǎng)，在“高端緊缺人才名單”欄目查詢；  

線下：致電海南省人才服務(wù)中心或通過《致人才的一封信》獲取。

（四）注意事項

1、政策銜接  

2025年前：需滿足社保或勞動合同要求；  

2025年后：僅需累計居住滿183天即可享受優(yōu)惠。

2、所得分類

綜合所得與經(jīng)營所得不可疊加計算，需分別申報。

3、合規(guī)風(fēng)險  

虛假申報可能面臨補稅、罰款及信用影響，需確保材料真實完整。

（五）政策依據(jù)

《海南自由貿(mào)易港享受個人得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（瓊府〔2022〕31號）；  

財稅〔2020〕32號及財稅〔2025〕4號文件；  

海南省人民政府關(guān)于個稅優(yōu)惠的官方解讀。

如需進一步操作指導(dǎo)，可參考海南省稅務(wù)局發(fā)布的《個人所得稅匯算操作指引》。

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