海南企業所得稅15%優惠政策實質運營怎么理解？怎么申報？一文了解

海南企業所得稅15%優惠政策怎么申報？海南企業所得稅15%優惠政策到什么時候截止？海南企業所得稅15%優惠政策實質運營怎么理解？......經常有打算來海南創業開公司的企業老板問小博關于海南企業所得稅15%優惠政策的問題。所以，今天博宇會計的小博，就跟大家梳理一下。

圖源：pexels，侵刪

一、什么是企業所得稅？

簡單來說，企業所得稅就是公司、企業賺了錢之后，按照法律規定，把賺的一部分交給國家的錢。 它針對的是企業“賺的錢”（也就是利潤），而不是企業的收入。

來源依據： 這個稅種主要依據《中華人民共和國企業所得稅法》來征收的。

（一）大白話詳解

1、誰要交？

主要是在中國境內成立的公司、企業（比如有限責任公司、股份有限公司）。

還有雖然不是在中國成立，但在中國賺了錢的外國公司。

（注意：像個人開的店（個體工商戶）、個人獨資企業、合伙企業，通常不交這個稅，它們的老板按個人所得交稅）。

2、交多少？依據是什么？

不是按你公司“收進來多少錢”（收入）交稅，而是按你“真正賺到口袋里的錢”（利潤）交稅。

怎么算“賺的錢”（應納稅所得額）？ 基本思路是：

收入 成本、費用、損失等（稅法規定能扣的） = 利潤

國家有規定哪些錢能算成本費用（比如合理的工資、進貨成本、房租水電、設備折舊），哪些不能（比如罰款、贊助費），需要按規矩算清楚。

3、稅率是多少？

大部分公司，按上面算出來的利潤的 25% 交稅。

有些符合條件的小型公司（比如規模小、利潤不高），稅率會低一些（比如20%甚至更低一些）。

國家為了鼓勵某些行業或活動（比如研發創新、環保），也會有特定的規定。

（二）舉個例子（假設稅率25%）

小明開了一家科技公司（有限責任公司）。

今年情況：

收入（賣產品/服務）： 100萬元

成本（比如材料、生產）： 60萬元

費用（比如工資、房租、水電、差旅費、設備損耗）： 20萬元 （假設這些都是稅法允許扣除的合理支出）

其他損失： 0元

計算利潤：

收入 100萬 成本 60萬 費用 20萬 = 利潤 20萬元

計算企業所得稅：

利潤 20萬元 * 稅率 25% = 應交企業所得稅 5萬元

結果：

公司今年賺了20萬元利潤。

需要拿出其中的5萬元交給國家，作為企業所得稅。

公司稅后真正能留下來自由支配的利潤是 20萬 5萬 = 15萬元。這部分錢可以用于再投資、分紅給股東等（股東拿到分紅后，可能還要交個人所得稅）。

總之，企業所得稅就是國家對企業經營獲得的利潤征收的一種稅。公司賺錢了，需要依法計算自己的利潤，并按規定的比例（通常是25%）向國家繳納稅款。它和個人所得稅（針對個人收入）是分開的。

二、海南企業所得稅15%優惠政策是從什么時間開始的？

根據《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），海南企業所得稅15%優惠政策自2020年1月1日起正式實施。

（一）核心內容及條件

1、適用對象

注冊在海南自由貿易港并滿足以下條件的鼓勵類產業企業：

實質性運營：實際管理機構在海南，且對人員、財務、資產等實施全面管理;

主營業務占比：鼓勵類產業收入需占企業總收入60%以上。

鼓勵類產業包括旅游業、現代服務業、高新技術產業等，具體以《海南自由貿易港鼓勵類產業目錄》為準。

2、政策延續

2025年2月，財政部、稅務總局發文明確該政策延續至2027年12月31日。

（二）舉例說明

案例：某三亞物業管理公司2023年利潤總額400萬元，屬于鼓勵類產業（物業服務列入目錄）。

原稅率25%：應繳稅100萬元;

享受15%優惠：僅需繳稅60萬元，直接減免40萬元。

關鍵點：政策自2020年啟動，2025年延續至2027年，企業需滿足實質運營和產業目錄要求方可享受優惠。

三、海南企業所得稅15%優惠政策熱門問答

問1：享受海南企業所得稅15%的條件有哪些？

小博答：在 2020 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日期間，企業想享受海南 15% 的企業所得稅優惠，得同時滿足以下條件：

1.注冊地要求：企業必須在海南自由貿易港完成工商注冊登記。

2.實質性運營：企業需在海南實際開展業務，具體包括：

人員：至少3名員工在海南全年累計居住滿183天（新設企業按實際經營期折算）;

財務：銀行賬戶、會計賬務需在海南本地處理;

資產與管理：核心資產（如設備）在海南使用，且重大經營決策在海南做出。

3.主營業務符合鼓勵類產業：企業要以海南自由貿易港鼓勵類產業目錄里（如旅游業、現代服務業、高新技術產業等）規定的產業項目作為主營業務。

鼓勵類產業目錄包括《產業結構調整指導目錄 （2019 年本）》《鼓勵外商投資產業目錄 （2019 年版）》和海南自由貿易港新增鼓勵類產業目錄。

并且，當年度主營業務收入要占到企業收入總額的 60% 以上。例如一家在海南自貿港注冊的科技企業，從事的是鼓勵類產業目錄里的軟件開發業務，一年收入 1000 萬元，其中軟件開發業務收入達到 600 萬元及以上，才符合這一條件 。

2025 年后，條件會有所不同，只要是注冊在海南自貿港并實質性運營的企業（負面清單行業除外），都能減按 15% 征收企業所得稅 。

問2：海南企業所得稅15%優惠政策到什么時候截止？

小博答：原本，海南企業所得稅 15% 優惠政策計劃從 2020 年 1 月 1 日起執行至 2024 年 12 月 31 日，這在財政部、稅務總局印發的《關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》里說得明明白白。這個政策針對注冊在海南自貿港并實質性運營的鼓勵類產業企業。

不過，在 2025 年 2 月，財政部和國家稅務總局發布《關于延續實施海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》，明確把優惠政策執行時間延長到 2027 年 12 月 31 日 。也就是說，在接下來這幾年，只要企業符合注冊在海南自貿港、實質性運營，并且主營業務屬于鼓勵類產業目錄，同時主營業務收入占企業收入總額 60% 以上這些條件，就能繼續按 15% 的稅率交企業所得稅 。

另外，對于 2025 年后的情況，按規劃，只要是注冊在海南自貿港并實質性運營的企業（負面清單行業除外），都能減按 15% 征收企業所得稅 ，但具體實施細則可能后續還會進一步明確和細化 。

問3：海南企業所得稅15%優惠政策怎么申報？

小博答：根據海南省稅務局官方說明，享受海南企業所得稅15%優惠政策的申報流程如下（依據《海南自由貿易港鼓勵類產業目錄》及稅務部門通告）：

（一）申報前提條件

1. 注冊與運營：企業需在海南完成工商注冊，并滿足“實質性運營”（人員、財務、資產等在海南本地化管理）;

2. 產業要求（2027年前適用）：主營業務需屬于海南鼓勵類產業目錄，且收入占比超60%。

（二）申報操作步驟（線上辦理）

1. 登錄系統

進入“海南省電子稅務局”，選擇：

【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【常規申報】。

2. 填寫申報表

預繳申報：在《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》中，找到“減免所得稅優惠明細表”（A201030表），在 第28.2行 勾選“海南自由貿易港鼓勵類產業企業減按15%稅率”并填寫減免金額;

年度匯算清繳：同步提交《企業所得稅年度納稅申報表》和《實質性運營自評承諾表》。

（三）關鍵注意事項

1. 自行判別與承諾：企業需自主判斷是否符合條件，無需提前審批，但需留存備查資料（如財務報表、員工居住證明、業務合同等）至少10年;

2. 糾錯機制：若申報后稅務部門質疑資格，企業需15天內補充材料;產業類型爭議由海南省發改委界定;

3. 逾期處理：匯算清繳截止日（次年5月31日）前更正申報免滯納金，截止后更正需補繳滯納金。

（四）舉例說明

某海南旅游公司2025年一季度利潤200萬元，符合鼓勵類產業條件：

原稅率25%：應繳稅50萬元;

享受15%優惠：僅需繳30萬元，減免20萬元。

會計登錄電子稅務局，在預繳申報表減免欄填寫減免額20萬元即可完成申報。

總結：企業通過電子稅務局“自主填報+承諾”即可完成申報，但需確保運營真實、資料完備。政策有效期至2027年底。

問4：海南企業所得稅15%稅率的適用范圍是什么？

小博答：海南企業所得稅15%稅率的適用范圍依據財政部、稅務總局《關于延續實施海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2025〕3號）確定，具體如下：

（一）適用條件

注冊地：企業需在海南自貿港注冊;

實質性運營：企業在海南有實際管理機構和經營活動（如人員、財務、資產均在海南）;

產業范圍：主營業務屬于《海南自由貿易港鼓勵類產業目錄》（如旅游、現代服務、高新技術、熱帶特色農業等），且該業務收入占企業總收入60%以上。

（二）舉例說明

某海南注冊的生物醫藥企業，若其研發收入占總收入的70%，且研發團隊、實驗室均在海南，則可按15%稅率繳稅;

若企業注冊在海南但主要業務在外地，或主營業務不屬于鼓勵類產業（如傳統制造業），則無法享受該優惠。

政策期限：優惠執行至2027年12月31日，旨在吸引產業集聚，推動海南自貿港建設。

問5：海南企業所得稅15%只有海南才有嗎？

小博答：海南企業所得稅15%的優惠稅率并非只有海南才有，但海南的政策有其特殊之處。以下是具體說明：

（一）其他地區也有15%稅率政策

1. 高新技術企業：全國范圍內，經認定的國家重點扶持高新技術企業，可享受15%稅率。

2. 技術先進型服務企業：全國符合條件的此類企業（如信息技術服務），同樣適用15%稅率。

3. 西部地區鼓勵類企業：在西部地區的國家鼓勵類產業企業（如新能源、生態環保），2020年前注冊的可持續享受15%稅率至2030年。

（二）海南政策的獨特性

1. 覆蓋范圍更廣：

2025年后，海南政策擴展至所有實質性運營企業（負面清單行業除外），不再限于鼓勵類產業。

其他地區政策通常限定特定行業或企業類型（如高新技術）。

2. 配套政策更綜合：

除15%稅率外，海南還提供境外投資免稅（如東南亞分支利潤）、500萬以下資產一次性扣除等組合優惠。

3. 地域綁定更靈活：

海南要求企業注冊并實質性運營（人員、財務、資產在海南本地化管理），而其他地區政策多基于企業資質而非地域運營。

（三）簡單對比

海南企業：只要注冊在海南、真實運營（非負面行業），無論是否高新技術企業，2025年后均可享15%稅率。

其他地區企業：需滿足特定資質（如高新認證）或位于特定區域（如西部），且政策期限各異。

（四）總結

海南15%稅率不是全國唯一，但它是唯一以“地域+實質性運營”為核心、覆蓋行業最廣的政策，且疊加了零關稅等獨特優勢。其他地區的15%稅率則主要針對特定企業類型或區域產業。

問6：海南企業所得稅15%優惠政策實質運營怎么理解？

小博答：根據海南自貿港政策規定，“實質性運營”是企業享受15%企業所得稅優惠的核心條件之一，指企業必須在海南真實開展業務，避免成為“空殼公司”。具體可從四個維度理解（政策依據：財稅〔2020〕31號文、海南省稅務局2025年通告）：

1、人員真實在海南

要求：企業至少需有3名以上員工全年在海南居住滿183天（小企業），或30%以上員工常住海南（中型以上企業）。

例子：某科技公司在海南有5名員工，其中3人社保在海南繳納、租房合同在海南，即滿足人員要求;若員工僅掛名但實際在內地辦公，則不符合。

2、業務真實在海南開展

要求：企業核心經營活動（如生產、研發、銷售決策）需在海南進行，并有實際辦公場所（租賃或自有）。

例子：跨境電商公司在海口設立倉庫和直播間，合同簽署、客戶洽談均在海南完成;若僅注冊在海南但實際業務全在外省，則屬于“空殼運營”。

3、財務真實在海南處理

要求：企業銀行賬戶開在海南，主營業務收支通過海南賬戶結算，會計賬簿、稅務申報在海南本地完成。

反面案例：B公司將基本賬戶設在島外，由外省總部統一管賬，被稅務部門認定不滿足條件，無法享受優惠。

4、資產真實在海南使用

要求：企業需在海南擁有必要的設備、廠房等資產，并實際投入使用。

例子：生物企業購入研發設備安裝在海南實驗室;若設備登記在海南但實際運往外省使用，則視為不符合。

5、常見風險點

人員不足：新企業首年員工未達3人或居住時間不足183天，無法享受優惠。

決策外移：高管長期在外省出差，導致合同簽署、財務審批在島外完成。

資料不全：未留存員工居住證明、場地合同、本地銀行流水等材料，申報時無法自證。

總之，“實質性運營”即要求企業人、財、物、業務四要素真實落地海南，而非僅注冊空殼。企業需在年度匯算時填報《實質性運營自評承諾表》，并備齊證明材料備查。

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