2025年海南稅收優(yōu)惠政策有哪些？海南雙15稅收政策是什么？

最近有朋友想了解2025年海南稅收優(yōu)惠政策有哪些？2025年海南雙15稅收政策是什么？2025年海南個(gè)人所得稅15%的條件是什么？針對(duì)這些問題，博宇會(huì)計(jì)的小博來給大家解答。

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一、2025年海南稅收優(yōu)惠政策有哪些？

2025 年海南稅收優(yōu)惠政策主要包括以下方面：

（一）企業(yè)所得稅

1.勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè) 15% 稅率 ：對(duì)注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入需占收入總額的 60% 以上。

2.新增境外直接投資所得免稅 ：對(duì)在海南自貿(mào)港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅，但被投資國(guó)（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率需不低于 5%。

3.固定資產(chǎn)加速折舊 / 攤銷 ：企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)（不含房屋、建筑物），單位價(jià)值 ≤500 萬(wàn)元的允許一次性稅前扣除；＞500 萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或加速折舊。

4.特定區(qū)域企業(yè)稅收優(yōu)惠 ：海南中歐投資 “二線”通道特定區(qū)域，新注冊(cè)并實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)的五大類 17 小類行業(yè)企業(yè)，可減按 15% 稅率征收企業(yè)所得稅；符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，在 2027 年底前新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅；企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的 100%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 200% 在稅前攤銷。

（二）個(gè)人所得稅

高端緊缺人才個(gè)稅優(yōu)惠 ：對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過 15% 的部分，予以免征。享受該優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。

擴(kuò)大后的優(yōu)惠對(duì)象 ：封關(guān)后，優(yōu)惠對(duì)象的范圍不再局限于高端人才和緊缺人才，凡是在一個(gè)納稅年度內(nèi)，于海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿 183 天的個(gè)人，均可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。優(yōu)惠所得主要包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，優(yōu)惠稅率調(diào)整為 3%、10%、15% 三檔超額累進(jìn)稅率。

（三）增值稅

在 2025 年前全島封關(guān)運(yùn)作的同時(shí)，海南將依法將現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等稅費(fèi)進(jìn)行簡(jiǎn)并，啟動(dòng)在貨物和服務(wù)零售環(huán)節(jié)征收銷售稅相關(guān)工作，屆時(shí)海南自貿(mào)港不再單獨(dú)征收增值稅。

（四）關(guān)稅

1.進(jìn)口原輔料免稅 ：全島封關(guān)運(yùn)作后，對(duì)進(jìn)口用于生產(chǎn)自用或以 “兩頭在外” 模式進(jìn)行生產(chǎn)加工、服務(wù)貿(mào)易過程中消耗的原輔料，實(shí)行 “零關(guān)稅” 政策，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

2.進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備免稅 ：對(duì)島內(nèi)進(jìn)口用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正面清單內(nèi)的生產(chǎn)設(shè)備，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，但免征進(jìn)口關(guān)稅。

3.交通工具及游艇免稅 ：對(duì)島內(nèi)進(jìn)口用于交通運(yùn)輸、旅游業(yè)的車輛、航空器、船舶及游艇，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

4.島內(nèi)居民進(jìn)口消費(fèi)品免稅 ：全島封關(guān)運(yùn)作后，對(duì)島內(nèi)居民進(jìn)口的消費(fèi)品，實(shí)行正面清單管理，允許島內(nèi)居民免稅購(gòu)買。

此外，符合簡(jiǎn)易征稅政策條件的企業(yè)，在海南自由貿(mào)易港東源咀港區(qū)內(nèi)從事國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際物流、倉(cāng)儲(chǔ)、國(guó)際中轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)，以及為境外用戶提供更加便利的服務(wù)，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，具體為對(duì)于年應(yīng)稅銷售額未超過 500 萬(wàn)元人民幣的新登記注冊(cè)的增值稅納稅人，以及按照相關(guān)政策規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人但年應(yīng)稅銷售額未超過 500 萬(wàn)元人民幣且符合相關(guān)條件的企業(yè)，在特定日期前可選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2025〕3 號(hào)）

《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（財(cái)稅〔2021〕14 號(hào)延續(xù)至 2025 年）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31 號(hào)）

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2025〕2 號(hào)）

《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》

二、2025年海南雙15稅收政策是什么？

2025 年海南的雙 15 稅收政策如下：

（一）企業(yè)所得稅 15% 政策

適用范圍與條件 ：2025 年前，對(duì)注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按 15% 征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》及海南自貿(mào)港新增目錄中的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入需占企業(yè)收入總額 60% 以上。2025 年后，對(duì)注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外），統(tǒng)一減按 15% 征收企業(yè)所得稅。

實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)要求 ：企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)需設(shè)在海南，并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)實(shí)施全面管理和控制，具體包括人員在海南工作、賬務(wù)在海南處理、資產(chǎn)在海南運(yùn)營(yíng)等條件。

（二）個(gè)人所得稅 15% 政策

適用范圍與條件 ：2025 年前，對(duì)在海南自貿(mào)港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過 15% 的部分予以免征。需同時(shí)滿足一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南累計(jì)居住滿 183 天，屬于海南省認(rèn)定的高端緊缺人才，或年收入達(dá)到 30 萬(wàn)元人民幣以上等條件。2025 年后，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南累計(jì)居住滿 183 天的個(gè)人，其來源于海南的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，按 3%、10%、15% 三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。

申報(bào)流程 ：通過 “個(gè)人所得稅” APP 或自然人電子稅務(wù)局 WEB 端辦理，登錄后選擇對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，填報(bào)相關(guān)信息，新增 “海南自貿(mào)港個(gè)稅優(yōu)惠” 減免項(xiàng)，提交申報(bào)并辦理退（補(bǔ)）稅。

（三）申報(bào)流程

企業(yè)所得稅申報(bào) ：遵循 “自行判別、申報(bào)享受、資料留存?zhèn)洳椤?原則，企業(yè)需結(jié)合自身類型及政策適用條件準(zhǔn)備申報(bào)材料，包括近三年財(cái)務(wù)報(bào)表，證明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比 ≥60%；員工社保記錄、銀行流水、資產(chǎn)清單等實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)證明文件；通過電子稅務(wù)局填報(bào)《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》等。預(yù)繳申報(bào)時(shí)在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）》的 “減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表” 中勾選 “海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”，年度匯算清繳時(shí)使用《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類）》，并同步提交《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》。

（四）注意事項(xiàng)

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) ：企業(yè)和個(gè)人需避免 “空殼化” 操作，確保實(shí)際運(yùn)營(yíng)。企業(yè)要具備實(shí)際辦公場(chǎng)所、員工社保及業(yè)務(wù)流水，個(gè)人需符合相應(yīng)的認(rèn)定條件和居住要求等。

政策銜接 ：關(guān)注 2027 年政策到期后的延續(xù)可能性，提前規(guī)劃長(zhǎng)期投資布局。同時(shí)，政策執(zhí)行過程中，還需注意相關(guān)政策的動(dòng)態(tài)調(diào)整和更新，如產(chǎn)業(yè)目錄的修訂、負(fù)面清單的發(fā)布等。

三、2025年享受海南個(gè)人所得稅15%的條件是什么？

根據(jù)2025年海南自由貿(mào)易港個(gè)人所得稅政策的相關(guān)規(guī)定，享受15%稅率優(yōu)惠的條件主要分為兩類：高端緊缺人才和普通居住人群，具體條件及政策適用如下：

（一）高端緊缺人才適用條件 

1.居住要求

需在一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南累計(jì)居住滿183天（進(jìn)出當(dāng)天均計(jì)為1天）。

例外情況：航空、航運(yùn)、海洋油氣勘探等特定行業(yè)人員，若因職業(yè)特點(diǎn)無(wú)法滿足居住天數(shù)，需與海南注冊(cè)且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同，并連續(xù)繳納社保6個(gè)月以上（含當(dāng)年12月）。

2.人才認(rèn)定或收入門檻

認(rèn)定條件：需經(jīng)海南省各級(jí)人才管理部門認(rèn)定為高端緊缺人才（如高層次人才、南海系列人才等）；

收入條件：若未通過官方認(rèn)定，需在一個(gè)納稅年度內(nèi)來源于海南的綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額達(dá)到30萬(wàn)元及以上（稅后收入）。

3.社保或勞動(dòng)關(guān)系證明

需在海南連續(xù)繳納社保6個(gè)月以上（含當(dāng)年12月）；

境外人士可憑與海南企業(yè)簽訂的1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議替代社保記錄。

4.政策有效期

財(cái)政部2025年發(fā)布的《財(cái)稅〔2025〕4號(hào)》明確，高端緊缺人才優(yōu)惠政策延續(xù)至2027年12月31日。

（二）普通居住人群適用條件（2025年后） 

1.居住要求

需在一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南累計(jì)居住滿183天，無(wú)社保或人才認(rèn)定要求。

2.稅率結(jié)構(gòu)

來源于海南的綜合所得（工資、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）和經(jīng)營(yíng)所得，按3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收，最高稅率為15%。

對(duì)比內(nèi)地：內(nèi)地采用7檔累進(jìn)稅率（最高45%），海南稅負(fù)顯著降低。

3.收入來源限制

僅限來源于海南自貿(mào)港范圍內(nèi)的收入可享受優(yōu)惠，與內(nèi)地收入需分開計(jì)算納稅。

（三）申報(bào)流程及注意事項(xiàng) 

1.申報(bào)時(shí)間

綜合所得：次年3月1日至6月30日通過個(gè)人所得稅APP或電子稅務(wù)局辦理；

經(jīng)營(yíng)所得：次年1月1日至3月31日通過自然人電子稅務(wù)局申報(bào)。

2.材料準(zhǔn)備

居住證明（如出入境記錄、租房合同）；

社保繳納記錄或勞動(dòng)合同；

收入明細(xì)及完稅證明。

3.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

需確保企業(yè)或單位在海南實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)（如辦公場(chǎng)所、員工社保、業(yè)務(wù)流水等），避免“空殼公司”操作；

虛假申報(bào)可能導(dǎo)致補(bǔ)稅、罰款及信用影響。

（四）政策動(dòng)態(tài)與調(diào)整

鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄更新：2024年新增文化旅游、新能源、醫(yī)藥健康等33個(gè)條目，擴(kuò)大政策覆蓋面；

負(fù)面清單管理：2025年后負(fù)面清單行業(yè)將另行公布，企業(yè)需持續(xù)關(guān)注調(diào)整。

總結(jié)

2025年海南個(gè)稅15%優(yōu)惠條件因人群而異：

高端緊缺人才需滿足居住、社保/勞動(dòng)關(guān)系及收入/認(rèn)定條件；

普通居住人群僅需居住滿183天即可享受三檔稅率優(yōu)惠。

建議符合條件的個(gè)人通過官方渠道查詢最新政策，并在申報(bào)時(shí)留存完整證明材料。

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