稅務總局開槍了！嚴厲打擊幫助他人避稅的網絡平臺企業和中介機構

據悉，新稅網國家稅務總局將對幫助設計、策劃、實施偷稅漏稅行為的網絡平臺企業、中介機構和第三方進行聯合檢查，嚴格依法處理。

預計2022年將有一批微信商務電商、直播平臺、稅務會計師事務所因稅務問題受到處罰。2021年12月28日，河南省漯河市稅務部門曝光查處一起“黑中介”涉稅違法案件。

同時，12月23日下午，中國注冊稅務師協會以視頻方式召開“行業規范發展自律檢查動員部署會”。按照中稅協的要求，制定了具體的實施方案，堅持自查自糾，對如何整頓規范行業作出了具體要求。同時，引導稅務代理人和從業人員提高內部治理水平和風險管控能力，壓實行業自律主體責任，教育引導行業從業人員提高思想政治素質和業務能力水平，真正發揮新時代涉稅專業服務主力軍作用。

以上兩大檢查直接指向“稅務籌劃”和“稅收策劃”。其實稅務籌劃和稅務籌劃有一個比較專業的稱謂，叫做“涉稅專業服務”。隨著企業節稅避稅需求逐年增加，目前涉稅服務業如火如荼，有不少平臺宣稱“幫助企業落戶稅收洼地”、“為企業節稅90%”、“幫助搶占政府退稅額度”。他們的職能是幫助企業辦理涉稅服務。

具體而言，“涉稅專業服務”是指稅務代理人在戰略發展、風險防范、降本增效等方面為客戶提供設計方案的服務。，根據客戶的服務需求、業務模式和數據信息、國家稅收政策等相關法律法規，并通過運營和規劃客戶的生產經營、財務管理或稅務處理。

提供專業的涉稅服務方案并非易事，這對涉稅服務機構提出了嚴格的要求。其中，最基本的是要有勝任能力，遵循“勝任原則”，即基于稅務籌劃業務的專業性，指派具有專業勝任能力的專業人員開展服務。

同時，根據稅務合規文件要求，稅務會計師事務所及其涉稅服務人員在提供稅務籌劃業務時，應按照《中華人民共和國國家稅務總局關于征集涉稅專業服務基本信息和業務信息的公告》要求，向稅務機關報送《涉稅專業服務機構(人員)基本信息征集表》等相關資料。

實施稅務籌劃的財務人員具體實施時，還必須遵循以下要求:

一是涉稅服務人員根據業務委托協議提供服務結果；

二是涉稅服務人員根據客戶的實際情況提供不同的稅務籌劃方案，對不同的稅務籌劃方案進行全面客觀的分析評價，并提出實施意向；

三是涉稅服務人員告知委托人稅務籌劃方案與實際執行效果在經營成果上可能存在的偏差以及產生偏差的原因；

四是涉稅服務人員接受稅務籌劃委托后，應當為委托人保守相關數據和信息的秘密。

在做到以上的前提下，只要符合國家法律法規，平臺就有資格進行稅務籌劃。合規稅務籌劃可以幫助企業實現節稅和合法避稅，實現三個好處。

第一，對于企業來說，可以節省企業所得稅等稅收負擔。以前，企業通常面臨著高稅收、高勞動力成本和高稅收壓力等問題。在稅務籌劃之前，他們要繳納增值稅、附加稅、企業所得稅、股東分紅稅等稅負，稅率可達40%以上。

專業的涉稅服務平臺可以幫助企業制定兩大節稅方案:一是用“稅收洼地”節稅；一方面可以幫助企業享受“增值稅留抵”，讓企業入駐一個園區后享受當地增值稅留抵的50%；另一方面可以幫助企業享受企業所得稅退稅，地方所得稅40%留存的80%-85%可以返還給企業，幫助企業節稅減費。

第二是核定征收。目前核定征收處于收緊狀態，但部分小規模納稅企業和園區仍可享受這一優惠政策。比如企業在“稅收洼地”新成立個人獨資企業，經營一段時間后，可以享受行業利率10%的核定征收，個人稅率固定在0.5-2.1%，增值稅只按1%征收，那么加上附加稅，總稅負只有3.16%，遠低于傳統稅負水平。

第三是靈活用工。以節稅為目的，幫助企業將傳統的“企業+員工”的雇傭關系轉變為“企業+個人”的合作關系。其中，“個人”是指個體工商戶，具體是指公民在法律允許的范圍內依法登記注冊并從事工商經營的家庭或住戶。個體工商戶的身份不再是“員工”，而是作為獨立的經營者。其中，涉稅服務平臺的作用是幫助這些自然人登記為個體工商戶，實現身份變更，享受后續稅費優惠。根據相關規定，個體戶一般為增值稅小規模納稅人。對于月銷售額不超過10萬元(四分之一為一個納稅期)、季度銷售額不超過30萬元的小規模納稅人，可免征增值稅，實現減免稅。

上述涉稅服務平臺是稅收籌劃的主要方式和效益。其中，值得注意的是，稅務籌劃之所以能節稅避稅，主要在于“計算方法”。一般來說，涉稅服務人員會根據客戶的意見設計規劃方案，包括試算指標、計算方法和試算參數。不同的計算方法和參數決定了不同的稅收籌劃效果。

對于大多數客戶來說，他們都希望通過計算方法實現最大的節稅，甚至是鋌而走險，利用稅法中的一些優惠政策和不完善之處“另謀高就”。但是，眾所周知，如果客戶和涉稅服務平臺過度追求節稅，很容易產生稅務合規風險。

前幾天震驚市場的頭部主播薇婭交稅罰款13.41億元時，薇婭在道歉信中表示，因為聘請了所謂的專業機構進行稅務合規規劃，后來發現這些所謂的合法稅務規劃存在問題。雖然不知道具體事實，但毫無疑問，維雅聘請的稅務籌劃平臺存在不合理避稅，導致稅務風險放大，最終導致13.41億元的天價罰單。

所以，即使是在“合規”的前提下進行涉稅服務和稅務籌劃，我們應該如何規范涉稅專業服務？

一是要規范納稅申報代理行為。對于稅務機關、監管部門，加強涉稅專業服務實名制管理，明確納稅申報機構的權利和責任，規范涉稅專業服務機構及其從業人員的申報代理行為。

對于涉稅服務平臺而言，需要在委托人授權范圍內開展代理業務，在申報表中如實、準確填寫“代理人”、“代理人身份證號碼”、“代理人簽名”、“代理人統一社會信用代碼”等信息，有效防范“無權代理”、“隱形代理”問題。

二是加強發票等涉稅業務管理。發票是在國家稅務部門監督下設計和印制的票據。它是納稅人進行經濟活動的重要記賬憑證，在整個納稅過程中起著重要的作用。

很多涉稅服務平臺的稅務籌劃之所以“陳腐”，是因為發票流程存在問題，比如自然人開具發票困難、缺少成本票等等。因此，有必要進一步加強發票服務等涉稅業務的管理。

地方稅務機關應將以稅控設備托管、軟件遠程控制等形式提供發票接收、開具、查詢、下載、存儲、使用等發票服務的機構納入涉稅專業服務監管。同時，有效防范發票服務風險，將涉稅專業服務信用等級為TSC2及以下(納入監管未滿一個評價年度且信用評分為200分及以下)的涉稅專業服務機構列為重點監管對象，限制其網上提交業務委托協議信息。

三是加強涉稅服務平臺檢查。需要重點檢查納稅申報代理、發票服務、稅務咨詢等涉稅業務。，其中未納入監管的，使用未經行政登記的稅務師事務所名稱，執業(注冊)稅務師在名稱前，缺乏開展稅務籌劃的相關資質，出具涉稅鑒證報告等違反監管要求的。

一般來說，涉稅專業服務和稅務籌劃都不是小事。如果經營得好，就是稅務籌劃。如果經營不善，可能構成偷稅漏稅。以注冊個人獨資公司和合伙企業為例，這種形式是合規的。但如果目的只是“虛構業務”和“將個人服務報酬轉化為業務收入進行虛假申報”，那么即使形式合規，那么目的也是違法的，容易適得其反，觸及偷稅紅線。

所以我們必須正視合規和違規之間的界限。以核定征收為例。對于一些小規模的企業，如個人獨資企業或合伙企業，它們是非法人企業，通常沒有設置賬戶的能力，或者它們的財務會計賬目不完善，不愿意聘請專業的金融機構代其記賬。在這種情況下，他們確實可以進行“核定征收”的待遇，最終享受3.5%左右的核定征收稅率。但在具體操作上，不能越界濫用這種稅收優惠。尤其是對于一些排名靠前的網絡名人和明星來說，他們資金雄厚，所以請不起專業會計。它們本質上不再適用于已批準的征稅政策。因此，我們不能為了爭取較低的稅率而故意注冊多個個人獨資企業或合伙企業來分割收入，從而為已批準的征收政策“偽裝”自己，這無疑是一種“欺詐”。

因此，今年稅務機關也在積極推進核定征收向查賬征收轉變，避免一些涉稅服務平臺擅自擴大核定征收范圍。同時，國家鼓勵基于交易真實性的涉稅服務，鼓勵在合法合理范圍內進行稅務籌劃，鼓勵涉稅服務平臺依法履行報送和代扣代繳納稅信息義務。只有這樣，中國的涉稅服務平臺才能使稅收籌劃和稅收籌劃實現合法合規，也只有當所有平臺都走向合法合規的道路，中國整個涉稅服務行業才能更加務實、穩健、深遠。