2025年4月,京東創(chuàng)始人劉強(qiáng)東以“外賣(mài)騎手”身份登上熱搜。這場(chǎng)看似充滿(mǎn)話(huà)題性的商業(yè)營(yíng)銷(xiāo)背后,實(shí)則暗含一場(chǎng)以財(cái)稅合規(guī)為支點(diǎn)、社會(huì)責(zé)任為杠桿的行業(yè)革命:京東通過(guò)“五險(xiǎn)一金全包”重構(gòu)用工模式,以CEO親送外賣(mài)的差異化策略切入即時(shí)零售賽道,直接挑戰(zhàn)美團(tuán)的市場(chǎng)主導(dǎo)地位。
博宇會(huì)計(jì)的小博將從財(cái)稅角度深入分析京東為騎手繳納五險(xiǎn)一金的政策影響、市場(chǎng)意義以及可能引發(fā)的競(jìng)爭(zhēng)格局變化。
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五險(xiǎn)一金是中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)體系的重要組成部分,包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和住房公積金。根據(jù)中國(guó)勞動(dòng)法規(guī)定,用人單位和員工需按照一定比例共同繳納這些費(fèi)用。
外賣(mài)騎手社保問(wèn)題長(zhǎng)期處于灰色地帶。傳統(tǒng)平臺(tái)多采用“靈活用工”模式,騎手與平臺(tái)簽訂勞務(wù)合同,企業(yè)無(wú)需承擔(dān)社保費(fèi)用。而劉強(qiáng)東承諾“為全職騎手繳納五險(xiǎn)一金”,直接打破行業(yè)慣例。從財(cái)稅角度看:
1、成本激增與稅務(wù)抵扣
以海南為例,企業(yè)為月薪6000元的騎手繳納社保需額外支出約2100元/月(單位部分)。若京東覆蓋10萬(wàn)騎手,年增人力成本超25億元。
全額社保可享企業(yè)所得稅前全額扣除,而美團(tuán)外包模式下僅能憑服務(wù)費(fèi)發(fā)票抵扣(稅率6%),二者稅負(fù)差異顯著。
假設(shè)京東的企業(yè)所得稅稅率為25%,那么繳納20.1億元五險(xiǎn)一金可為企業(yè)減少約5.025億元的稅負(fù)(20.1億元×25%)。因此,實(shí)際凈支出為15.075億元,比直接支出減少了約25%。
所以說(shuō),盡管繳納五險(xiǎn)一金增加了直接成本,但根據(jù)中國(guó)稅法規(guī)定,企業(yè)為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金可以在企業(yè)所得稅前列支。這為企業(yè)帶來(lái)了稅收優(yōu)惠。
2、對(duì)騎手收入的影響
繳納五險(xiǎn)一金對(duì)騎手個(gè)人也有影響。根據(jù)中國(guó)稅法,繳納的五險(xiǎn)一金個(gè)人部分可以在個(gè)人所得稅前列支,這降低了騎手的實(shí)際稅負(fù)。
以北京月收入10,000元的騎手為例:
應(yīng)納稅所得額 = 10,000元 - 個(gè)人繳納的五險(xiǎn)一金(8%+2%+0.5%+5% = 15.5%) = 8,450元
如果適用20%的稅率,應(yīng)納稅額為1,690元;若無(wú)五險(xiǎn)一金繳納,應(yīng)納稅額為2,000元,繳納五險(xiǎn)一金可以少交310元。
可見(jiàn),繳納五險(xiǎn)一金不僅保障了騎手的未來(lái)權(quán)益,也減輕了其當(dāng)前的稅負(fù)。
3、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與政策紅利
2024年《新就業(yè)形態(tài)勞動(dòng)者權(quán)益保障條例》實(shí)施后,未繳納社保可能面臨工資總額2-5倍的行政處罰。京東模式提前規(guī)避了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)借“五險(xiǎn)一金”打造企業(yè)社會(huì)責(zé)任(ESG環(huán)境、社會(huì)、公司治理)標(biāo)桿,搶占政策與輿論高地。
劉強(qiáng)東親送外賣(mài)的舉動(dòng),既是品牌營(yíng)銷(xiāo),也暗含財(cái)稅策略:
1、高管行為的稅務(wù)定性
職務(wù)行為:若活動(dòng)定性為企業(yè)宣傳,相關(guān)裝備采購(gòu)、人員協(xié)調(diào)等費(fèi)用可計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”,按營(yíng)收15%限額稅前扣除。
個(gè)稅合規(guī)性:騎手報(bào)酬若由企業(yè)代付,需明確是否納入劉強(qiáng)東的工資薪金所得(累進(jìn)稅率3%-45%)或勞務(wù)報(bào)酬(預(yù)扣率20%-40%)。
2、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)
通過(guò)一線(xiàn)體驗(yàn),劉強(qiáng)東或可優(yōu)化配送路線(xiàn)、減少無(wú)效訂單,從而降低燃油費(fèi)、車(chē)輛折舊等成本。據(jù)測(cè)算,配送效率提升10%,單均成本可下降0.5-1元。
推動(dòng)“眾包+自營(yíng)”混合模式,利用財(cái)稅政策區(qū)分用工性質(zhì)(如眾包騎手按經(jīng)營(yíng)所得納稅,自營(yíng)騎手按工資薪金納稅),實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本精細(xì)化管控。
3、品牌溢價(jià)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)化
京東外賣(mài)因CEO親送事件獲央視點(diǎn)贊,品牌價(jià)值轉(zhuǎn)化為實(shí)際收益:
用戶(hù)信任度提升:京東小時(shí)購(gòu)業(yè)務(wù)客單價(jià)達(dá)傳統(tǒng)外賣(mài)的7.2倍,復(fù)購(gòu)率提升48%。
資本市場(chǎng)認(rèn)可:港股京東集團(tuán)單日市值增長(zhǎng)55億港元,市盈率從8.21升至8.82,印證ESG(環(huán)境、社會(huì)、公司治理)投資的財(cái)務(wù)價(jià)值。在ESG投資趨熱背景下,京東通過(guò)“社會(huì)責(zé)任+財(cái)稅合規(guī)”的雙重?cái)⑹拢赡芪嘧非箝L(zhǎng)期價(jià)值的資本與消費(fèi)者。
京東 "百億補(bǔ)貼" 與美團(tuán) "千億投入" 的價(jià)格戰(zhàn),本質(zhì)是兩種財(cái)務(wù)策略的終極對(duì)抗:
1、京東的 "虧損換市場(chǎng)" 邏輯
京東將外賣(mài)業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)率嚴(yán)格控制在 5% 以?xún)?nèi),通過(guò)壓縮利潤(rùn)空間倒逼美團(tuán)調(diào)整商業(yè)模式。這種 "以稅換市場(chǎng)" 的策略,使其在享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠(年應(yīng)納稅所得額低于 300 萬(wàn)元部分減按 5% 征稅)的同時(shí),快速擴(kuò)張市場(chǎng)份額。截至 2025 年 4 月,京東外賣(mài)日單量已突破 1000 萬(wàn)單,覆蓋全國(guó) 166 個(gè)城市。
2、美團(tuán)的 "生態(tài)協(xié)同" 稅務(wù)模型
美團(tuán)通過(guò) "外賣(mài) + 閃購(gòu) + 到店" 的生態(tài)協(xié)同,將補(bǔ)貼成本在不同業(yè)務(wù)板塊間分?jǐn)偂@纾W購(gòu)業(yè)務(wù)的高毛利(28%)可覆蓋外賣(mài)補(bǔ)貼的 70%,使得整體稅負(fù)率維持在 12%,較京東低 5 個(gè)百分點(diǎn)。這種 "以盈補(bǔ)虧" 的財(cái)務(wù)安排,使美團(tuán)在保持核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的同時(shí),將社保支出占比控制在 5.6%。
3、地方政府的 "隱性補(bǔ)貼"
北京、上海等地對(duì)新就業(yè)形態(tài)企業(yè)給予增值稅即征即退、社保補(bǔ)貼等政策。以京東為例,其在海南試點(diǎn)的 "雙職工家庭計(jì)劃",可享受地方財(cái)政給予的 800 元 / 人 / 月社保補(bǔ)貼,實(shí)際人力成本降低 11%。這種 "政策紅利" 成為雙方爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額的關(guān)鍵籌碼。
1、用工模式優(yōu)化
建議企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)特性選擇 "全職 + 兼職 + 眾包" 的混合用工模式,對(duì)核心崗位采用全日制用工,享受社保費(fèi)用稅前扣除;對(duì)輔助崗位采用靈活用工,降低合規(guī)成本。
2、補(bǔ)貼合規(guī)性管理
大額促銷(xiāo)需提前向稅務(wù)部門(mén)備案《特殊銷(xiāo)售行為稅務(wù)處理方案》,避免被認(rèn)定為價(jià)格傾銷(xiāo)或虛開(kāi)發(fā)票。
3、區(qū)域性財(cái)稅建議
積極申請(qǐng)地方政府給予的新就業(yè)形態(tài)企業(yè)稅收減免,如:海南“雙15%所得稅優(yōu)惠”適用于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)企業(yè)(如研發(fā)、物流中心落地海南),可為企業(yè)節(jié)省20%-30%的綜合稅負(fù);可利用海南自貿(mào)港政策,將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至海南,享受 15% 企業(yè)所得稅優(yōu)惠,同時(shí)通過(guò) "零關(guān)稅" 政策降低設(shè)備采購(gòu)成本。
4、數(shù)據(jù)資產(chǎn)化管理
建立騎手?jǐn)?shù)據(jù)中臺(tái),整合社保、稅務(wù)、金融等多維度數(shù)據(jù),開(kāi)發(fā) "稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)"" 騎手信用評(píng)估模型 ",提升財(cái)稅管理效率。
總之,劉強(qiáng)東送外賣(mài)的“熱搜”,本質(zhì)是一場(chǎng)以財(cái)稅合規(guī)為支點(diǎn)、即時(shí)零售為賽道的商業(yè)革命。當(dāng)行業(yè)陷入價(jià)格內(nèi)卷時(shí),京東通過(guò)重構(gòu)用工成本與稅務(wù)策略,將社會(huì)責(zé)任轉(zhuǎn)化為競(jìng)爭(zhēng)壁壘。這一案例啟示企業(yè):合規(guī)不僅是義務(wù),更是戰(zhàn)略資源;成本重構(gòu)不是負(fù)擔(dān),而是增長(zhǎng)藍(lán)海的鑰匙。
本文數(shù)據(jù)來(lái)源:京東/美團(tuán)財(cái)報(bào)、知乎、海南自貿(mào)港政策文件
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