海南省實質性運營怎么評定？怎么享受海南雙十五稅收優惠政策？

近日，海南有兩個大動作，一個是，對海南15%個稅優惠的享受條件，實際居住日期由183天調低到了90天，另一個是，延續并解讀了鼓勵鼓勵類產業企業實質性運營政策。這背后有什么深意嗎？海南省實質性運營怎么評定？怎么享受海南雙十五稅收優惠政策？今天圍繞這3個問題，博宇會計的小博，就跟大家詳細說說。

圖源：pexels，侵刪

一、海南連續亮出兩大政策，背后到底想干啥？

8月19日，海南省人民政府發布《海南自由貿易港享受個人所得稅優惠政策高端緊缺人才清單管理辦法》（以下簡稱新辦法），對2022年發布的舊辦法進行優化和完善。

第2天即8月20日，國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳、海南省市場監督管理局聯合發布《關于延續海南自由貿易港鼓勵類產業企業實質性運營政策有關問題的公告》

這兩項政策看似獨立，實則互為犄角，共同指向海南自貿港建設的深層目標——既要引才留企，更要杜絕“政策套利”。

（一）個稅新辦法：放寬形式，收緊實質

個稅新辦法對2022版政策做了三大關鍵調整：

1.居住天數計算更務實

此前要求人才必須在海南累計居住滿183天，新辦法允許將合理的離島出差、休假、培訓天數計入183天范圍，但增設“實際居瓊不少于90天”的底線。這既回應了企業人員頻繁離島展業的現實需求，又防止“掛名避稅”。

2.覆蓋行業精準擴容

將特定行業范圍從“航空、航運、海洋油氣勘探”調整為“航空航天、航運、海洋油氣勘探”，新增航天產業支持，瞄準文昌航天城等重點項目人才需求。

3.監管穿透性增強

要求人才所屬企業必須在海南實質性運營，且業務規模與個稅享惠人數相匹配。人社部門將聯合稅務、市監部門通過社保繳納、離島記錄核查等實施全流程監控。

政策深意：表面放寬居住要求，實則通過“90天底線+企業實質運營”雙閘門，篩選出真正扎根海南的貢獻者。

（二）企業稅政策：15%優惠的門檻與代價

第2天發布的企業實質性運營政策公告，直指當前痛點：

1.“三真”標準：注冊地址與實際辦公地一致、60%以上收入來自海南主營產業、核心團隊在海南繳納社保;

2.動態監管：稅務機關可結合企業用工、營收、社保數據交叉比對，對“殼公司”追溯補稅;

3.違規重罰：對虛構經營場所或虛增本地收入的企業，除取消優惠資格外，還將納入信用懲戒。

數據印證成效：海南已有4000余戶次企業享受15%企業所得稅優惠（數據來源：海南自由貿易港公眾號文章《自貿港政策解讀丨鼓勵類產業目錄》），但政策執行中淘汰了約67%的申請者，多為空殼公司或主業不符企業。

（三）雙政策協同：海南的“人才+產業”閉環邏輯

兩項政策看似獨立，實則構建了嚴密的閉環：

個稅優惠吸引人才 → 人才帶動企業發展 → 企業實質性運營保住稅收優惠 → 產業生態持續優化。

例如：某航天企業引進高端技術人才（享15%個稅），該人才推動企業研發收入占比超60%（滿足實質性運營），企業再享15%所得稅優惠。

封關前的關鍵布局：2025年全島封關在即，海南正從“政策流量”轉向“發展留量”。截至2024年底，個稅優惠已吸引93萬人才入瓊，但政策效應需通過企業實體轉化方能持續。

二、海南省實質性運營怎么評定？

海南省對企業“實質性運營”的評定，核心是確保企業真實扎根海南、創造經濟價值，而非僅注冊空殼套取政策紅利。根據最新政策（2025年8月延續公告），主要從四個維度+兩條紅線來判定，用大白話幫你理清關鍵點：

（一）四個核心維度

1. 生產經營在海南

要么業務在瓊：企業主要經營活動（如生產、研發、銷售）實際發生在海南，且60%以上收入來自海南本地業務（例如年收入1億，至少6000萬需來自海南業務）。

要么管控在瓊：如果業務跨區域，則核心決策（如合同簽署、財務審批、人事任免）必須由海南機構作出。例如，高管在海南開會拍板項目，而非異地遙控。

2. 人員扎根海南

員工考勤要達標：根據企業規模分段要求：

≤10人：至少3人全年在海南住滿183天;

10~100人：至少30%員工住滿183天;

≥100人：至少30人住滿183天（出差可算，但需保留憑證）。

工資發放屬地化：員工工資必須通過海南銀行賬戶發放，且社保在海南繳納。

3. 賬務管理在海南

賬戶本地化：公司基本戶、主營業務結算賬戶必須開在海南銀行（如FT賬戶）。

會計檔案留存：財務憑證、賬簿需存放在海南（電子檔案需可隨時調閱）。

4. 資產實際使用在海南

固定資產為主：生產經營所需的設備、廠房等60%以上應在海南（如工廠生產線、服務器）。

無形資產可靈活處理：專利、商標等登記在海南名下即可，無需物理存在（如科技公司專利授權海南子公司使用）。

（二）兩條直接否決的“紅線”

若踩中以下任一點，直接判定不符合實質性運營：

1. 純財務中轉站：僅在海南做開發票、報稅或資金結算，實際業務全在內地。

2. 注冊地址造假：工商注冊地和實際辦公地不一致，且無法提供真實經營場所（如掛靠地址無實際團隊）。

（三）實操中的彈性與監管重點

特殊行業放寬：運輸公司車輛長期在外運營、互聯網企業遠程辦公，只要核心管理在海南，仍可認定。

動態監管機制：

新增企業全覆蓋查：稅務、市監部門聯合核查第一年享惠企業。

存量企業抽查：老企業按比例抽查，發現違規追溯補稅+信用懲戒。

企業自證合規：每年匯算清繳時需提交《實質性運營自評承諾表》，對材料真實性負責。

總之，海南要的是“真企業”，不是“紙殼公司”。政策看似復雜，本質是推動企業“人、財、物、業務”四件套落地海南。封關在即，海南正從“政策引流”轉向“實體留量”，企業想長期享受15%稅率優惠，必須做到：

1.業務扎根——本地收入占比達標;

2.團隊扎根——核心員工常駐海南;

3.資金扎根——賬戶流水本地化;

4.資產扎根——設備廠房真實投入。

（依據來源：海南省稅務局2025年第3號公告及解讀，搜狐財經對實務案例的分析）

三、2025年怎么享受海南雙十五稅收優惠政策？

海南“雙十五”稅收優惠政策，指的是在企業所得稅方面，對注冊在海南自貿港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收;個人所得稅方面，對在海南自貿港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。想享受這個政策，得這么做：

（一）企業享受15%企業所得稅優惠：

1、主體與條件確認：企業得屬于鼓勵類產業，像旅游業、現代服務業、高新技術產業等都包含在內，具體可對照《海南自由貿易港旅游業、現代服務業、高新技術產業企業所得稅優惠目錄》查看。并且要在海南實質性運營，簡單來說，就是企業的人員、財務、資產、管理、業務這些方面都得在海南有實際的落地和運作，比如至少得有3名員工在海南居住滿183天，企業的核心決策要在海南完成等。這依據的是《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）及延續政策（財稅〔2025〕3號）。

2、準備申報材料：

基礎材料：要準備近三年的財務報表，用來證明企業的主營業務收入占比得≥60%。還得有員工社保記錄、銀行流水、資產清單等能證明企業在海南實質性運營的文件。要是企業涉及分支機構，那總機構與分支機構的運營情況說明也得備好。

特殊材料：企業得通過電子稅務局填報《實質性運營自評承諾表》，在表中聲明符合人員、財務等五項標準，并且要一次性提交所有在海南居住滿183天的從業人員信息。要是主營業務是否屬于鼓勵類產業目錄存在爭議，企業可以申請海南省發改委來界定，讓他們出具意見。

3、線上申報操作：

登錄系統：登錄國家稅務總局海南省電子稅務局，在里面選擇“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“常規申報”。

填寫申報表：預繳申報時，要在《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》的 “減免所得稅優惠明細表” 中勾選“海南自貿港鼓勵類產業優惠”。年度匯算清繳時，使用《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》，同時提交《實質性運營自評承諾表》。

風險提示與更正：系統有預填服務和風險掃描功能，納稅人可以提前一天報送財務報表，這樣就能獲取數據預填了。在申報截止前（2025年5月31日），可以更正申報，要是涉及補繳稅款，也不會加收滯納金;但要是過了截止日期再更正，就得加收滯納金了。

4、后續管理與合規：

資料留存：企業得把所有證明材料保存10年，像主營業務占比分析、運營證明文件、承諾表等等，這些都得留好，因為稅務部門可能會事后核查。

爭議處理：要是企業被質疑沒有實質性運營，就得在15個工作日內補充材料來證明自己。要是涉及產業目錄爭議，那就由省發改委來界定。

動態跟蹤：稅務部門會通過和公安部門數據交換，核實從業人員的居住天數，企業不用提供機票等資料，不過得配合稅務部門對實際經營地址的核查。

（二）個人享受15%個人所得稅優惠：

1、高端緊缺人才認定：滿足下面任意一個條件就算是高端緊缺人才。一是經過海南省各級人才管理部門認定的人才，像高層次人才、南海系列人才等都在此列;二是一個納稅年度內在海南自貿港，綜合所得（工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費這四項所得）和經營所得應納稅所得額超過30萬元人民幣（這是稅后收入）。

還有航空、航運、海洋油氣勘探等特殊行業人員，如果沒辦法滿足居住要求，就得連續繳納社保6個月以上（包含當年12月），并且要和在海南注冊且實質性運營的企業簽訂1年以上勞動合同。

另外，根據最新政策，在居住時間要求上有所優化，將合理的離島出差、休假、學習培訓天數納入居住天數統計范疇，同時明確“在海南自貿港實際居住不得少于90天”。這些認定條件出自《海南自由貿易港享受個人得稅優惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（瓊府〔2022〕31號）以及后續相關調整政策。

2、普通居住人群條件（2025年后適用）：一個納稅年度內在海南自貿港累計居住滿183天，而且取得的是來源于海南的綜合所得（工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費）或者經營所得，就有可能符合條件。

3、申報條件與材料準備：

核心要求：居住天數可以通過海南政務服務平臺或者出入境記錄來累計計算，進入或離開海南的當日都算1天。收入來源必須是來源于海南自貿港的綜合所得、經營所得以及經過認定的人才補貼。對于非特定行業人員，需要連續繳納社保6個月以上（包含當年12月）。

需留存材料：要留存好居住證明，像出入境記錄、租房合同都可以;社保繳納記錄也得留著（特定行業人員如果免繳社保，得提供說明）;勞動合同或聘用協議（非特定行業人員需要）;收入明細，比如工資單、勞務合同等也都要保存好。

4、申報流程：

綜合所得申報（工資薪金等）：申報時間是次年3月1日 - 6月30日。可以通過“個人所得稅”APP或者自然人電子稅務局WEB端辦理。具體步驟是，登錄后選擇“2024綜合所得年度匯算”，填報任職受雇單位（必須選擇海南的單位），系統會自動預填收入數據，核對之后新增“海南自貿港個稅優惠”減免項，最后提交申報并且辦理退（補）稅。

經營所得申報（個體工商戶等）：申報時間是次年1月1日 - 3月31日。可以在自然人電子稅務局WEB端或者辦稅服務廳辦理。步驟是，選擇“經營所得B表”或者“C表”（要是有多地區經營的情況），錄入被投資單位信息及收入成本，新增“海南自貿港個稅優惠”減免項，然后提交申報。

人才名單查詢：想知道自己是不是在享受優惠政策的人才名單里，可以線上登錄海南政務服務網，在“高端緊缺人才名單”欄目查詢;也可以線下致電海南省人才服務中心，或者通過《致人才的一封信》獲取相關信息。

以上流程依據《海南自由貿易港建設總體方案》及國家稅務總局海南省稅務局通告（2025年第2號）等文件制定，具體操作可通過海南省電子稅務局或主管稅務機關獲取最新指引。

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