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2025反向開票個人所得稅匯算清繳流程有哪些?反向開票可以抵扣嗎?

發布時間:2025-02-19 17:02 熱度:362

近日,不少朋友被“反向開票”刷了屏。那么,資源回收企業反向開票是什么意思?2025年反向開票個人所得稅匯算清繳流程有哪些?反向開票可以抵扣嗎?今天博宇會計的小博就給你詳細說說。

 

 

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圖源:Pexels

 

一、資源回收企業反向開票是什么意思?

 

一般情況下,由銷售方(收款方)向購買方(付款方)開具發票,即常見的“正向開票”。所謂“反向開票”,即發票的開具流程與常規流程相反,由購買方(付款方)向銷售方(收款方)開具發票。《中華人民共和國發票管理辦法》第十八條規定:“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發票。”這里“由付款方向收款方開具發票”,就是“反向開票”。

 

資源回收企業“反向開票”,指的是出售者向資源回收企業銷售報廢產品時,符合條件的資源回收企業可以向出售者開具發票。政策依據《國家稅務總局關于資源回收企業向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告》(國家稅務總局公告2024年第5號)

 

適用場景是作為從事報廢產品回收的個人,您將回收的廢鋼、廢紙、廢塑料等報廢產品出售給企業,對方作為收購方可以反向幫您開具發票。

 

二、2025年反向開票個人所得稅匯算清繳流程有哪些?

 

根據國家稅務總局相關規定,2025年“反向開票”個人所得稅經營所得匯算清繳操作流程如下:

 

1、操作流程

 

1)確認辦理時間

 

自然人出售者需在“反向開票”次年的331日前完成匯算清繳。例如,2024年辦理反向開票的納稅人,需在202511日至331日期間申報。

 

2)選擇辦理渠道

 

線上辦理:登錄自然人電子稅務局網站,進入“我要辦稅—稅費申報—其他生產經營所得模塊填報。

 

線下辦理:前往經常居住地或被投資企業所在地的主管稅務機關辦稅服務廳申報。

 

3)填報申報表

 

稅務機關提供預填報服務,自動導入反向開票金額、已預繳稅款等信息,納稅人需核對并補充必要信息(如成本費用等)。

 

若無法準確核算成本費用,需勾選“無法準確核算成本費用”選項,系統將按5%應稅所得率核定應納稅所得額。

 

4)計算應納稅額

 

正常計算:應納稅額 =(收入總額 - 成本費用 - 損失)× 經營所得稅率表對應稅率 - 速算扣除數。

 

核定征收:若選擇核定,應納稅所得額 = 反向開票金額 × 5%;再按五級超額累進稅率計算稅款(稅率5%-35%)。

示例:

 

開票金額30萬元(不含稅),核定應納稅所得額1.5萬元,適用稅率5%,應納稅額750元,預繳1500元可退750元。

 

開票金額490萬元(不含稅),核定應納稅所得額24.5萬元,適用稅率20%,應納稅額3.85萬元,需補稅1.4萬元。

 

5)提交申報并處理補退稅

 

線上提交申報后,系統自動計算應補(退)稅款。

 

退稅:通過自然人電子稅務局申請,需綁定銀行卡接收退稅款。

 

補稅:需在申報后及時通過電子稅務局或辦稅廳繳納稅款。

 

三、反向開票可以抵扣嗎?

 

反向開票在特定情況下是可以抵扣的。比如資源回收企業向自然人報廢產品出售者“反向開票”,如果企業是增值稅一般納稅人且采用一般計稅方法,反向開具的是增值稅專用發票,那么就可以按規定抵扣發票上注明的稅款。

 

例如,資源回收企業A公司屬于增值稅一般納稅人,其銷售報廢產品選擇適用增值稅一般計稅方法。20246月,A公司向自然人甲收購廢塑料,收購金額為202萬元。A公司反向開具增值稅專用發票,發票上注明不含稅銷售額200萬元,稅額2萬元。那么,A公司在計算當月增值稅應納稅額時,可按規定抵扣上述進項稅額2萬元。

 

還有在收購自然人自產農產品時,收購單位可以反向開具農產品收購發票,并按照發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算抵扣進項稅額。如果用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品,扣除率可以提高到10%但如果企業采用簡易計稅方法或開具的是普通發票,則無法抵扣進項稅。

 

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