干貨：企業年度匯算清繳辦理方式及注意事項有哪些？

最近有粉絲朋友詢問小博關于企業所得稅匯算清繳的問題，例如：企業年度匯算清繳辦理方式有哪些？匯算清繳后，取得去年的普通發票怎么處理？企業年度匯算清繳注意事項有哪些？下面，就讓博宇會計的小博給大家詳細解答下這些問題。

圖源：pexels

一、企業年度匯算清繳辦理方式有哪些？

有3種方式，具體如下：

1、自已辦理

自行辦理年度匯繳，通過個人所得稅手機APP或者自然人電子稅務局。

2、單位辦理

（1）通過取得工資薪金或連續性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理；

（2）納稅人向這些扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當辦理；

（3）納稅人通過扣繳義務人辦理年度匯繳的，應將除本單位以外的全年度綜合所得收入，扣除，享受稅收優惠等信息資料如實提供給扣繳義務人；

（4）稅務機關將為扣繳單位提供申報軟件 ，方便扣繳義務人為本單位職工集中辦理年度匯繳申報。

3、找人辦

委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人代辦。

二、匯算清繳后，取得去年的普通發票怎么處理？

分為會計處理與稅務處理的兩個方面，具體如下：

第一，會計處理

1、以前年度有暫估入賬的

如果是以前年度的成本費用，在以前年度已經按合同金額等暫估入賬的，發票對應的金額已經計入了以前年度的損益或資產成本的，在實際收到發票時，只要發票金額與暫估入賬的金額沒有差異的，是不需要做追溯調整的。

2、不需要做賬務處理的

如果以前年度暫估入賬金額與發票金額一致，且在以前年度已經實際付款等，實際收到發票如果是直接計入成本費用的，是可以不再做賬務處理，只需要將該發票粘貼在以前年度做的成本費用憑證后面就可以。

3、需要做賬務處理的

（1）存貨暫估入賬存貨按規定月末暫估入賬與月初紅沖的，在實際收到發票時按照正常的采購入庫做賬。

（2）固定資產暫估入賬固定資產暫估入賬的，如果是暫估金額與實際收到發票有差異的，直接調整固定資產原值，已經計提的折舊費不予調整，后期按照調整后的原值重新計算折舊額。

（3）暫估入庫的成本費用金額與發票有差異的差異金額不大的，先紅字沖銷暫估入賬的會計分錄，然后按照發票金額重新做一遍正確金額的成本費用會計分錄。

（4）收到發票并付款的應先紅字沖銷暫估分錄，或直接沖減“應付賬款”等負債科目，貸記“銀行存款”，發票就附在付款憑證后面。

4、以前沒有暫估入賬的

以前年度實際發生的，但是會計核算暫估入賬的，屬于會計差錯。執行《企業會計準則》的，金額較為重大的，應做追溯調整；執行《小企業會計準則》的，對于會計差錯采用“未來適用法”，即直接計入當期。

第二，稅務處理

1、不做處理的

如果該發票對應的成本費用，在以前年度已經通過暫估入賬的形式，計入了損益，且企業所得稅匯算清繳時也沒有做納稅調增的，只要沒有金額差異，就不需要特別處理。如果發票對應的費用是資本化的，沒有企業所得稅繳納產生影響的，實際收到發票后，也不需要處理。

2、需要處理

可以追補扣除如果企業因為收到發票而在匯算清繳時已經做了納稅調增的，在匯算清繳后才實際收到發票的，可以按規定進行追補扣除，應做專項申報，然后申請退稅或抵稅等。

3、需要補稅的

如果通過暫估入賬形式計入且匯算清繳沒有做納稅調增，但是實際收到的成本費用發票金額小于暫估金融，造成稅前多扣除和少繳稅款的，稅務局以后稽查發現，一樣會要求企業并繳納滯納金，構成偷稅的，還會有補稅金額0.5倍-5倍的罰款。

三、企業年度匯算清繳注意事項有哪些？

1、正確填寫所得稅年度納稅申報表，確保各項涉稅信息的準確無誤。

2、提交稅務財務報表，記錄企業在一年中的涉稅收支情況，確保數據的完整性和正確性。

3、報送關聯報表，注明各項數據的來源和計算方法，避免填寫錯誤或漏報。

4、根據匯算清繳計算的應納稅額進行稅款扣繳，確保稅款足額繳納。

5、檢查各項業務招待費、廣告費、福利費的列支是否超出比例，如超比例需納稅調增。

6、檢查全年計提的工資薪金是否在匯算清繳前已經發放完畢，未發放的需做納稅調整處理。

7、檢查銀行流水的全年發生額，避免漏記會計事項。

8、催收各種已付款未收取的單據及發票，確保匯算前取得原件資料，如未取得需將暫估成本部分調增。

9、檢查各項固定資產折舊是否已足額計提，如漏提第二年將不得稅前扣除。

10、檢查公司掛賬情況，一年的應收款掛賬（主要是個人）應及時平賬，否則可能視同分配股利或無息借款補繳相應稅款。

以上細節需要注意，以確保年度匯算清繳的順利進行和企業的稅務合規性。

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